Ulga B+R w branży spożywczej – praktyczne zastosowanie

Ulga badawczo-rozwojowa (ulga B+R) od kilku lat cieszy się nieustającym zainteresowaniem wśród przedsiębiorców – zwłaszcza tych, którzy prowadzą prace nad nowymi produktami, technologiami lub usługami. Co istotne, z preferencji tej mogą korzystać nie tylko podmioty z sektora IT czy przemysłu ciężkiego, ale również firmy działające w branży spożywczej, czego potwierdzeniem są aktualne interpretacje indywidualne wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Ulga B+R a przemysł spożywczy – nowe i ulepszone produkty

W praktyce działalność badawczo-rozwojowa w branży spożywczej bardzo często obejmuje opracowywanie nowych receptur, modyfikacje istniejących produktów w odpowiedzi na zmieniające się trendy konsumenckie (np. ograniczenie zawartości cukru, poszukiwanie naturalnych składników czy wydłużenie trwałości produktów), jak również prace nad stabilnością produktów w różnych warunkach technologicznych.

W interpretacji indywidualnej z dnia 9 lutego 2022 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.637.2021.2.IZ, link), Dyrektor KIS uznał za prawidłowe stanowisko podatnika, zgodnie z którym „podejmowane przez spółkę działania w zakresie opracowywania nowych lub modyfikowanych receptur stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT”.

Organ wskazał, że działalność ta spełnia kryteria działalności twórczej, systematycznej oraz ukierunkowanej na zwiększenie i wykorzystanie zasobów wiedzy. Spółka nie tylko tworzyła nowe produkty, ale także reagowała na zmiany legislacyjne (np. opłata cukrowa) i wymagania klientów, adaptując technologię i skład surowcowy produktów.

Optymalizacja procesów produkcyjnych a ulga B+R

Aktualne interpretacje indywidualne Dyrektora KIS potwierdzają, że działania w branży spożywczej, których celem jest usprawnienie procesów wytwórczych – m.in. skrócenie czasu produkcji, ograniczenie zużycia surowców czy poprawa wydajności linii – mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową.

Przykładowo, w interpretacji z  4 marca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.727.2023.1.JMS, link) opisano projekty obejmujące m.in. weryfikację nowych surowców pod kątem ich wydajności, dobór optymalnych parametrów technologicznych czy dostosowanie maszyn produkcyjnych tak, aby zmniejszyć straty materiałowe. Organ podatkowy potwierdził, że firma która wystąpiła z wnioskiem o interpretację w tym zakresie ma prawo do skorzystania z ulgi B+R.

Podobnie w interpretacji z 12 lipca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.252.2024.2.JMS, link) organ potwierdził, że prace nad modyfikacją kolejności etapów produkcji, doborem surowców o lepszej stabilności i wdrożeniem rozwiązań skracających czas realizacji zamówień mają charakter twórczy i spełniają przesłanki ustawowe działalności badawczo-rozwojowej.

Również interpretacja z 10 sierpnia 2023 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.199.2023.3.JMS, link) wskazuje, że optymalizacja procesu może polegać np. na opracowaniu receptur umożliwiających szybsze mieszanie lub rozlew, przy jednoczesnym zmniejszeniu zużycia energii i wody. Działania te, choć dotyczą usprawnienia istniejącej produkcji, wciąż mieszczą się w definicji prac badawczo-rozwojowych.

Koszty kwalifikowane w branży spożywczej

Co istotne, w każdym z powyższych przypadków Dyrektor KIS potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów kwalifikowanych nie tylko wynagrodzeń pracowników realizujących optymalizacje, ale również kosztów surowców wykorzystanych w próbach technologicznych, odpisów amortyzacyjnych od maszyn używanych w testach czy wydatków na badania zewnętrzne potwierdzające efektywność wprowadzanych ulepszeń procesów.

Odpowiednie przygotowanie ewidencji czasu pracy, dokumentacji projektowej oraz wyników testów pozwala w pełni wykorzystać potencjał ulgi B+R – zarówno w projektach tworzących nowe produkty, jak i w tych, które koncentrują się na zwiększeniu efektywności produkcji.

Tworzenie palety smakowej to też działalność badawczo-rozwojowa

W przywołanej już wyżej interpretacji z dnia 9 lutego 2022 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.637.2021.2.IZ) DKIS potwierdził, że prace badawczo-rozwojowe to również projekt obejmujący opracowanie palety smakowej dla klienta. Prace w tym przypadku obejmowały działania, w ramach których, na podstawie ogólnych wytycznych klienta, opracowano kilka wariantów smakowych produktu, z których ostatecznie wybrano jedną wersję. Następnie wykonano tzw. bazę „all-in-one”, która miała odwzorować wcześniej zaakceptowany smak. Etap integracji receptury, jej optymalizacja oraz testy porównawcze także zostały uznane za część działalności badawczo-rozwojowej.

Inne przykłady działalności badawczo-rozwojowej

Innymi przykładami działań dających prawo do korzystania z ulgi B+R są m.in.:

• opracowywanie nowych receptur napojów i żywności (również na zlecenie klientów),
• poszukiwanie nowych surowców i sposobów ich zastosowania (np. zamienniki cukru, nowe barwniki, stabilizatory),
• prowadzenie badań organoleptycznych i fizykochemicznych,
• działania w laboratorium, w tym tworzenie i wysyłka prób do klientów,
• optymalizacja receptur pod kątem technologii produkcyjnej u odbiorcy.

Podsumowanie

Branża spożywcza, choć często kojarzona z rutynową produkcją i przetwórstwem, w praktyce wykonuje wiele działań o charakterze rozwojowym, które mogą zostać zakwalifikowane jako działalność badawczo-rozwojowa. Warto pamiętać, że definicja działalności badawczo-rozwojowej obejmuje już prace nad innowacjami co najmniej w skali przedsiębiorstwa, co przekłada się na szeroki zakres działań dających prawo do korzystania z ulgi B+R.

Potrzebujesz wsparcia w rozliczeniu ulgi B+R w branży spożywczej?

Skontaktuj się z naszymi doradcami – pomożemy Ci zidentyfikować kwalifikowane projekty, zabezpieczyć prawo do korzystania z ulgi przez pozyskanie interpretacji, przygotować dokumentację oraz przeprowadzić cały proces rozliczenia ulgi.